Hur deklarerar en bostadsrättsförening?
Det är en sak att som medlem i en bostadsrättsförening deklarera din egen inkomst eller en nyligen såld bostadsrätt. Men hur gör själva föreningen när det är dags att deklarera?
Alla bostadsrättsföreningar måste varje år lämna in en deklaration till Skatteverket. Men hur deklarationen ska göras beror bland annat på om föreningen är en äkta eller oäkta bostadsrättsförening och om den bedriver momspliktig verksamhet.
För många styrelser är deklarationen något som den ekonomiska förvaltaren sköter. Samtidigt är det värdefullt att förstå vad som ska deklareras och varför. I den här artikeln går vi igenom de viktigaste reglerna kring inkomstdeklaration, moms och skillnaden mellan äkta och oäkta bostadsrättsföreningar.
Måste en bostadsrättsförening deklarera?
Ja. Alla bostadsrättsföreningar är skyldiga att lämna en inkomstdeklaration varje år, även om föreningen är vilande eller ännu inte äger någon fastighet. Deklarationen lämnas på Inkomstdeklaration 2 och ska skickas in till Skatteverket enligt de deklarationstidpunkter som gäller för föreningens räkenskapsår.
Om deklarationen lämnas in för sent riskerar föreningen att få förseningsavgifter.
Äkta eller oäkta bostadsrättsförening – varför spelar det roll?
När en bostadsrättsförening deklarerar är det första steget att avgöra om den skattemässigt är ett privatbostadsföretag (äkta bostadsrättsförening) eller ett oäkta bostadsföretag.
En förening räknas normalt som äkta om minst 60 procent av verksamhetens värde avser att tillhandahålla bostäder åt sina medlemmar. Bedömningen görs enligt Skatteverkets regler och utgår bland annat från fastighetens hyresvärden.
De allra flesta svenska bostadsrättsföreningar är äkta bostadsrättsföreningar.
Om den kvalificerade verksamheten understiger 60 procent betraktas föreningen istället som oäkta, vilket innebär andra skatteregler både för föreningen och för dess medlemmar.
Hur deklarerar en äkta bostadsrättsförening?
En äkta bostadsrättsförening är skattemässigt gynnad eftersom inkomster från den normala bostadsverksamheten i regel inte beskattas.
Det innebär bland annat att föreningen normalt inte beskattas för:
årsavgifter från medlemmarna
hyror från bostäder
den löpande förvaltningen av bostadsfastigheten.
Däremot kan föreningen behöva deklarera och betala skatt på exempelvis:
kapitalinkomster
ränteintäkter
utdelningar
vissa inkomster från verksamheter som inte hör till bostadsupplåtelsen
fastighetsavgift eller fastighetsskatt.
Om föreningen bedriver annan verksamhet än den ordinarie bostadsförvaltningen kan ytterligare deklarationsuppgifter behöva lämnas.
Hur deklarerar en oäkta bostadsrättsförening?
En oäkta bostadsrättsförening beskattas i princip på samma sätt som ett vanligt företag.
Det innebär att samtliga intäkter ska redovisas och att föreningen får göra avdrag för sina kostnader enligt reglerna för näringsverksamhet.
För medlemmarna innebär en oäkta bostadsrättsförening också särskilda skattekonsekvenser. Bland annat kan bostadsförmån beskattas och reglerna vid en försäljning av bostadsrätten skiljer sig från dem som gäller i en äkta bostadsrättsförening.
Hur fungerar moms i en bostadsrättsförening?
En inkomstdeklaration och en momsdeklaration är två olika saker.
De flesta bostadsrättsföreningar är inte momsregistrerade eftersom upplåtelse av bostäder inte är momspliktig.
Om föreningen däremot bedriver momspliktig verksamhet kan den behöva registrera sig för moms och lämna momsdeklaration. Det kan exempelvis gälla:
parkeringsverksamhet
frivillig skattskyldighet för uthyrning av lokaler
annan momspliktig näringsverksamhet.
Hur ofta momsdeklarationen ska lämnas beror på föreningens förutsättningar och beslut från Skatteverket.
Har en bostadsrättsförening rätt att lyfta moms?
En bostadsrättsförening har inte automatiskt rätt att göra avdrag för ingående moms.
Om föreningen inte bedriver momspliktig verksamhet blir momsen istället en kostnad för föreningen.
Är föreningen momsregistrerad får den normalt göra avdrag för ingående moms på kostnader som hör till den momspliktiga verksamheten. Om en kostnad avser både momspliktig och momsfri verksamhet behöver momsen fördelas enligt gällande regler.
Vem ansvarar för deklarationen?
Det är alltid styrelsen som har det yttersta ansvaret för att bostadsrättsföreningen uppfyller sina skyldigheter gentemot Skatteverket.
Många bostadsrättsföreningar väljer därför att anlita en ekonomisk förvaltare som ansvarar för bokföring, bokslut, deklaration och momsredovisning. Det minskar risken för fel och säkerställer att föreningen följer aktuella skatteregler.
Sammanfattning
Alla bostadsrättsföreningar ska lämna en årlig inkomstdeklaration till Skatteverket. Hur deklarationen ska göras beror bland annat på om föreningen är en äkta eller oäkta bostadsrättsförening och om den bedriver momspliktig verksamhet.
För de flesta styrelser är deklarationen något som hanteras tillsammans med den ekonomiska förvaltaren. Genom korrekt bokföring, rätt deklaration och en väl genomförd momsredovisning minskar risken för fel och föreningen får en tryggare ekonomisk förvaltning
Gruppchef ekonomer
gabriella.wessel@simpleko.se
